國有資本保值增值結(jié)果計算與確認辦法

第一章 總則

第一條 為加強國有資本監(jiān)督管理，維護國家所有者權(quán)益，提高國有資本營運效益，規(guī)范國有資本保值增值考核工作，制定本辦法。

第二條 國有資本保值增值結(jié)果計算與確認，是指國有資本的出資人或政府有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)年度會計報表資料，依法對列入考核范圍的國家投資企業(yè)在一定經(jīng)營期間所占有、使用的國有資本增值、保值或減值結(jié)果進行核實確認，并運用規(guī)定的方法分析判斷國有資本運營效果及其所處行業(yè)水平，為實施企業(yè)考核工作提供準確的依據(jù)。

第三條 本辦法所稱的國有資本，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的收益，以及依法認定的國家所有者權(quán)益。對于國有獨資企業(yè)或公司，其國有資本等于該企業(yè)的所有者權(quán)益；對于擁有國家投資的有限責任公司和其他具有多元投資主體的企業(yè)，國有資本是企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)享有的份額。

第四條 國有資本保值增值考核的對象為各級人民政府投資設(shè)立的各類國有企業(yè)，包括：國有獨資公司、國有控股公司和未進行公司制改造的國有企業(yè)。

第五條 國有資本保值增值考核的重點為各級人民政府直接監(jiān)管的國有獨資或控股的大中型骨干企業(yè)。凡實行經(jīng)營者年薪制、風(fēng)險抵押、持股試點和工效掛鉤等將考核結(jié)果與收入分配制度掛鉤的企業(yè)，均應(yīng)納入國有資本保值增值的重點考核范圍，其具體范圍由各級人民政府確定，或者由各級人民政府確定的國有資本出資人會同有關(guān)部門協(xié)商確定。

第二章 考核指標

第六條 國有資本保值增值結(jié)果主要通過國有資本保值增值率指標反映，同時設(shè)置有關(guān)分析指標。

第七條 國有資本保值增值率反映了企業(yè)國有資本的運營效益與安全狀況，其計算公式為：

國有資本保值增值率 = （年末國家所有者權(quán)益÷年初國家所有者權(quán)益）× 100%

第八條 國有資本保值增值結(jié)果的分析指標為資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和不良資產(chǎn)比率。分析指標主要對企業(yè)資本運營水平和質(zhì)量，以及國有資本保值增值實際完成情況進行分析和驗證。其中：

資本積累率 = （本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán) 益）× 100%

凈資產(chǎn)收益率 = （凈利潤÷平均凈資產(chǎn)）× 100%

總資產(chǎn)報酬率 =[ （利潤總額 + 利息支出）÷平均資產(chǎn)總額 ] × 100%

不良資產(chǎn)比率 = （年末不良資產(chǎn)總額÷年末資產(chǎn)總額）× 100%

第九條 國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除考核期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。其中，

（一）增值因素為：

1 、國家直接或追加投資增加的國有資本；

2 、政府無償劃入增加的國有資本；

3 、按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

4 、按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資增加的國有資本；

5 、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國有資本；

6 、接受捐贈增加的國有資本；

7 、按照國家規(guī)定進行"債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)"增加的國有資本；

8 、中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

（二）減值因素為：

1 、經(jīng)專項批準核減的國有資本；

2 、政府無償劃出或分立核減的國有資本；

3 、按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；

4 、按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；

5 、因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；

6 、中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

第三章 標準值與確認方法

第十條 國有資本保值增值標準值是衡量企業(yè)國有資本保值增值實現(xiàn)程度及完成情況的考核依據(jù)，應(yīng)通過各企業(yè)的國有資本保值增值率實際值與國有資本保值增值標準值的對比，客觀、公正、真實地判斷企業(yè)國有資本保值增值的實現(xiàn)程度和所處行業(yè)水平。

國有資本保值增值標準值由財政部根據(jù)全國國有資本總體運行狀況，依據(jù)全國國有企業(yè)年度會計信息，按行業(yè)和規(guī)模等分類統(tǒng)一測算確定。

財政部應(yīng)于每個會計年度終了后三個月內(nèi)公布國有資本保值增值標準值，具體分為優(yōu)秀值、較好值、平均值、較低值和較差值五個檔次，并同時頒布分析指標的參考標準。

第十一條 為反映物價變動和資金成本等因素的影響，財政部將根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟運行狀況和國民經(jīng)濟管理要求，在必要的年份會同有關(guān)部門頒布國有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)。

第十二條 國有資本保值增值結(jié)果計算與確認，采用直接確認與備案管理相結(jié)合的方式。

（一）被列入保值增值考核范圍的企業(yè)，由國有資本保值增值結(jié)果計算與確認部門和機構(gòu)逐戶進行計算與確認，并出具確認意見。

（二）對未列入考核范圍的企業(yè)，由財政（國資）部門利用企業(yè)年度會計報表生成國有資本保值增值基礎(chǔ)資料，據(jù)此進行保值增值完成情況的匯總分析，不再逐戶進行計算與確認。

（三）各級政府直接投資的企業(yè)（簡稱"一級企業(yè)"，下同）自行組織其所投資的下屬企業(yè)（簡稱"二級企業(yè)"，下同）國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認，其計算與確認工作情況應(yīng)報同級財政（國資）、經(jīng)貿(mào)部門和各級人民政府確定的國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)備案。

第十三條 國有資本保值增值率實際值以 100% 為基本衡量尺度，并對照行業(yè)標準值進行比較、分析，產(chǎn)生國有資本保值增值確認結(jié)果。

（一）國有資本保值增值率實際值達到 100% 為保值，超過 100% 為增值，不足 100% 為減值。

（二）將國有資本保值增值率實際值與同行業(yè)標準值進行對比，判斷其在行業(yè)中所處的水平。

（三）在國家頒布考核年度國有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)后，國有資本保值增值率實際值應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條 負責國有資本保值增值結(jié)果計算與確認的部門和機構(gòu)在取得實際結(jié)果后，可以運用分析指標對照其參考標準做深入分析，并在此基礎(chǔ)上，出具國有資本保值增值確認文書。

第十五條 對于承擔政府指令性計劃或完成政府有關(guān)重點工作的特殊企業(yè)，負責國有資本保值增值結(jié)果計算與確認的部門和機構(gòu)可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對確認結(jié)果作出必要調(diào)整，但應(yīng)將調(diào)整原因及相關(guān)情況在確認意見或確認文書中詳細說明。如果不能調(diào)整數(shù)字，也應(yīng)在確認意見和確認文書中作說明。

第十六條 對于虧損企業(yè)中的減虧或增虧企業(yè)，除計算和確認實際保值增值率外，還應(yīng)計算其減虧或增虧幅度：

對由盈轉(zhuǎn)虧和由虧變盈企業(yè)，按照上述辦法計算和確認國有資本保值增值率，并在確認意見和確認文書中作說明。

第四章 確認程序和結(jié)果運用

第十七條 按照國有資產(chǎn)國家所有、分級監(jiān)管的原則，國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認工作，具體由各級財政（國資）部門會同經(jīng)貿(mào)部門或由各級人民政府確定的國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)分級組織實施。

第十八條 國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認，一般以一個會計年度為計算期間，并以企業(yè)年度匯總會計報表為計算依據(jù)。

第十九條 被列入考核范圍的企業(yè)，應(yīng)在考核年度終了后三個月之內(nèi)，根據(jù)年度會計報表資料，將本年度《國有資本保值增值計算表》、《國有資本保值增值結(jié)果確認表》及說明材料，連同企業(yè)會計決算報告一并報送國有資本保值增值結(jié)果計算與確認部門和機構(gòu)。

第二十條 負責國有資本保值增值結(jié)果計算與確認的部門和機構(gòu)，在收到被考核企業(yè)上報的材料后，應(yīng)對以下內(nèi)容進行詳細審核，并根據(jù)確認結(jié)果和情況分析，出具明確的確認意見或確認文書。

（一）審核企業(yè)各項基礎(chǔ)財務(wù)指標的真實性和完整性；

（二）審核各項客觀因素和非正常經(jīng)營因素的扣除是否符合規(guī)定；

（三）根據(jù)企業(yè)的國有資本保值增值率的實際值，對照標準值，判斷企業(yè)的國有資本保值增值水平。

第二十一條 對已經(jīng)實施國有資本金效績評價的企業(yè)，可以以評價工作中確認的資本保值增值率為依據(jù)，進行保值、增值和減值分析判斷，不再另行計算與確認。

第二十二條 各級國有資本保值增值計算與確認部門和機構(gòu)應(yīng)將確認意見提交本級政府和有關(guān)考核部門，作為進行經(jīng)濟決策、制定年薪制、持股制、工資分配等收入分配制度和對經(jīng)營者進行獎懲、任免的重要依據(jù)。

第五章 附則

第二十三條 被考核企業(yè)應(yīng)對上報的國有資本保值增值考核基礎(chǔ)資料的真實性和完整性負責。

企業(yè)的會計報表必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。企業(yè)和會計師事務(wù)所如有弄虛作假行為，依照《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，追究有關(guān)責任人的法律責任。

第二十四條 各級財政（國資）部門負責對本級政府所監(jiān)管企業(yè)的國有資本保值增值確認結(jié)果進行匯總分析，并建立國有資本保值增值結(jié)果檔案。

第二十五條 國有資本保值增值結(jié)果計算與確認工作結(jié)束后，各級國有資本保值增值結(jié)果計算與確認部門和機構(gòu)須向本級政府報送年度國有資本保值增值結(jié)果確認情況報告，并抄送財政、經(jīng)貿(mào)、勞動保障、組織人事等部門和國有企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)。

第二十六條 本辦法頒布前各部門制定的企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值考核規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第二十七條 對國有參股企業(yè)和一級企業(yè)對下屬二級企業(yè)的國有資本保值增值結(jié)果的計算與確認，可參照本辦法執(zhí)行。

第二十八條 各地可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際情況，制定具體的實施辦法。

第二十九條 本辦法由財政部負責解釋。

第三十條  本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附表：一、國有資本保值增值結(jié)果確認表

    二、國有資本保值增值計算表